Podstawowym dokumentem potwierdzającym dokonanie transakcji gospodarczej jest faktura. Przedsiębiorcy starają się unikać błędów podczas wystawiania tego typu dokumentów. Jest to oczywiste, ponieważ ewentualne pomyłki wymagają czasochłonnych konsultacji z kontrahentem. Nie wolno zapominać także o konieczności — w niektórych przypadkach — poprawienia deklaracji podatkowych. Mimo to wciąż może pojawić się konieczność wystawienia korekt.Co musi zawierać faktura korygująca?
Faktura pierwotna i korygująca. Kiedy należy wystawić korektę?
Faktura to dokument zawierający informacje na temat dokonania transakcji, tzn. dostawy produktów lub świadczenia usług.
Korekta jest szczególnym rodzajem faktury. Sporządza się ją w celu doprowadzenia do takiej sytuacji, w której dokumentacja księgowa odpowiada stanowi faktycznemu.
Dokument korygujący wystawia się wówczas, gdy:
- sprzedawca udzielił kupującemu rabat już po wystawieniu faktury pierwotnej. Może dojść do tego na przykład w sytuacji, gdy po zakończeniu miesiąca okazało się, że dany kontrahent zakupił dużą ilość towarów i jest dzięki temu uprawniony — zgodnie z polityką cenową sprzedawcy — do uzyskania rabatu;
- kupujący zwrócił część lub całość towaru;
- kontrahent dokonał zwrotu przedpłaty, zadatku, zaliczki lub raty,
- doszło do ewidentnej pomyłki podczas kalkulacji ceny netto lub stawki podatku VAT,
- zastosowano zły kurs walutowy.
W takich sytuacjach należy dokonać korekty in minus (w przypadku udzielenia rabatu, zwrotu towaru itp. lub błędów rachunkowych), a w niektórych przypadkach także in plus (szczególnie w przypadku popełnienia pomyłki).
Co powinna zawierać faktura?
Aby odpowiedzieć na to pytanie: „co powinna zawierać korekta?”, należy najpierw wymienić elementy obowiązkowe podczas wystawiania „standardowej”, pierwotnej faktury. Kwestia ta została opisana w ustawie z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług. Zgodnie z art. 106 e, faktura powinna zawierać między innym takie informacje jak:
- data wystawienia,
- strony transakcji (sprzedawca, odbiorca/nabywca)
- numer dokumentu,
- cena netto (łączna oraz jednostkowa) i brutto,
- stawka procentowa oraz wysokość podatku VAT,
- opis transakcji,
- termin płatności.
Co musi zawierać faktura korygująca?
Jeśli chodzi o obowiązkowe elementy faktury korygującej, to — oprócz wyżej wymienionych informacji — korekta powinna zawierać również:
- określenie „korekta” lub „faktura korygująca”,
- numer identyfikacyjny faktury korygującej oraz pierwotnej,
- datę wystawienia korekty oraz faktury pierwotnej,
- opis towaru lub usługi z dokumentu pierwotnego, której dotyczy faktura korygująca,
- wskazanie kwot przed oraz po korekcie,
- krótką informację na temat przyczyny sporządzania korekty (może być to np. błędne podanie kwoty podatku VAT).
Dane te pozwalają zarówno sprzedawcy, jak i nabywcy w prosty sposób zidentyfikować dokument pierwotny oraz udzielić niezbędnych informacji organom podatkowym podczas kontroli.
Podsumowanie
Obowiązkowe elementy faktury korygującej to nie jedyne zagadnienie, o którym należy pamiętać. Niezwykle ważne są również aspekty podatkowe oraz związane ze sposobem dostarczenia dokumentu kontrahentowi.
